Добрый день! ООО НА УСН (15%) в октябре планируется поступление(аванс), и вылезем крупно за лимит 60млн. на конец октября планируется нарастающим доход 80 млн., отгрузка по этому авансу будет только в ноябре уже с НДС 5%, подскажите пожалуйста получится двойное налогообложение на разницу 20 млн (80 -60)? В октябре ещё без НДС и заплачу УСН с НДС 5%, который начислю только в ноябре и тоже заплачу? Или всё таки могу с корректировать 4 квартал и уменьшить налогооблагаемую базу октября на НДС с этой разницы?
— Алексей
В данном случае вы обязаны исчислять НДС с 1 ноября 2025 года.
Полученные в октябре 2025 года авансы не содержат в себе НДС и в отношении них не возникает обязанности по исчислению и уплате НДС. То есть авансы, полученные в октябре, когда вы еще не были плательщиком НДС, не облагаются НДС.
Поскольку отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) в счет этих авансов будет произведена после 1 ноября, то есть уже в период применения НДС, то налоговая база по НДС будет определяться на дату отгрузки.
Таким образом, при отгрузке товаров (работ, услуг) после 1 ноября 2025 года в счет авансовых платежей, полученных в октябре 2025 года, вы должны:
- включить в налогооблагаемую базу по НДС стоимость таких отгруженных товаров (работ, услуг) вне зависимости от факта учета полученных авансов;
- предъявить покупателю НДС в составе цены реализуемых товаров (работ, услуг);
- выставить покупателю счет-фактуру с НДС не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
Если вы получили аванс до того периода, когда стали плательщиком НДС (до 01.11), а отгрузку по этому авансу произвели уже с НДС, то сумма налога не уменьшает доходы по УСН. В базу для расчета УСН берете всю сумму за октябрь.
Я считаю данную ситуацию двойным налогообложением. Но у Минфина другое мнение. Можете ознакомиться с письмом, где рассматривается обращение налогоплательщика, похожее на Ваш случай(03-07-11/35779 от 10.04.2025).