Здравствуйте, помогите пожалуйста советом или может кто-нибудь делал запросы в ифнс такого рода. ИП основной вид деятельности: деятельность спортивных клубов, дополнительный физкультурно оздоровительная деятельность.
В связи с налоговой реформой в 26 году, будем применять Усн с ндс 5%, но возник вопрос и читаем что можем быть свободны от ндс. Сталкивался ли кто-то с этим? Или лучше сделать запрос?
— Надежда Бардик
Начало здесь
Подписчик прислал очень занятное решение арбитражного суда в пользу налогоплательщика, так что, справедливо его будет тоже включить в «налоговое расследование». Читаем решение суда и то, какие юристы приводили доводы:
1. Суд разбирает слово “мероприятие” так же, как мы в посте, делая это главным триггером.
«…организованное действие или совокупность действий…»
Это полностью подтверждает нашу исходную позицию: ключевой признак - организованность процесса.
2. Суд находит определение “физкультурных мероприятий” в 329-ФЗ
«Физкультурными мероприятиями являются организованные занятия граждан физической культурой»
А значит, в контексте льготы по НДС «мероприятие» = организованное занятие.
3. Ключевой вопрос: является ли самостоятельная тренировка “организованным занятием”?
Налоговый орган утверждал, что клиенты действуют самостоятельно, поэтому организация отсутствует. Суд подробно анализирует эту позицию и приходит к следующему:
«Не может быть принят во внимание довод налогового органа… что клиенты действуют самостоятельно… данные занятия не носят организованного характера»
Почему? Потому что «организация» в понимании спортивного законодательства и ГОСТов — это не только проведение занятий тренером, но и:
обеспечение безопасности,
наличие инструкторов,
вводный инструктаж,
инфраструктура спортивного объекта,
медицинский работник,
соблюдение норм эксплуатации.
Суд указывает:
«Организация и проведение… включает в себя… инструктаж по безопасности»
«Занятия… следует проводить в присутствии тренера (преподавателя, инструктора)»
Таким образом, даже индивидуальное занятие в зале, если оно происходит в условиях, которые обеспечивает фитнес-центр (контроль, безопасность, профессиональный персонал), квалифицируется как организованное.
4. Суд квалифицирует фитнес-центр как объект спорта. Суд использует ещё одну важную связку:
«Помещения… специально предназначены для проведения физкультурных и физкультурно-оздоровительных мероприятий»
Это означает, что сама эксплуатация спортивного объекта предполагает выполнение организационных функций:
оборудование,
планировка зон,
техника безопасности,
персонал.
И в этом случае деятельность фитнес-центра соответствует понятию организации мероприятий.
5. Финансовое обеспечение также признаётся элементом организации. Налоговая пыталась утверждать, что мероприятия клуб “не финансирует”. Суд отвечает:
«Материально-техническое обеспечение… означает несение расходов на аренду помещений… оборудование… оплату труда персонала…»
То есть организация включает в себя и финансовые затраты клуба.
6. Но важно: НЕ вся деятельность фитнес-центра подпадает под льготу. И это принципиальный момент, который часто игнорируют. Суд подтверждает: часть услуг фитнес-центра относится к облагаемым НДС.
ООО «Алекс Фитнес» отдельно учитывало:
Не облагаемые (по пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ):
самостоятельные занятия в тренажёрном зале,
групповые занятия,
..
Облагаемые НДС:
аренда полотенец,
аренда шкафчиков и сейфов,
сдача залов в аренду,
размещение оборудования на территории,
право проведения мероприятий сторонними лицами.
7. Суд проверяет раздельный учёт - и это обязательное условие применения льготы
«Порядок ведения раздельного учёта… организован… не противоречит законодательству…»
И делает вывод:
«Совокупность документов позволяет сделать вывод о ведении заявителем раздельного учёта операций…»
8. Итог: Суд квалифицирует деятельность клуба как организацию и проведение физкультурных и физкультурно-оздоровительных мероприятий:
«Услуги… оказываемые фитнес-центром… индивидуально или под руководством тренера, освобождаются от НДС»
Но только в той части, в которой они являются организованными занятиями, и при условии раздельного учёта облагаемых услуг.
Попадают ли фитнес-центры под льготу по НДС по статье 149 НК РФ? Давайте разберемся.
Как говорит иногда про меня моя мама «В зоопарке тигру не докладывают мяса!». Больше мяса, товарищи.
И даже если Минфин разрешил фитнес-клубам работать без НДС, я буду копать законодательство, пока не докопаюсь до истины. Потому что Минфин много чего разрешает, а потом налплательщики суды проигрывают. Простите, но таковы реалии.
Что у нас в пп 14.1 п. 2 статьи 149 НК РФ?
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий;
Что меня вообще смущает? Меня смущает слово «мероприятий».
Что является предметом договора между фитнес-клубом и посетителем по факту? Предоставление доступа к оборудованию. У нас даже есть ОКВЭД для них отдельный: 93.13 «Деятельность фитнес-центров»
Но в оферте они обычно пишут Предметом настоящего договора-оферты является предоставление Заказчику спортивно-оздоровительных услуг в фитнес-клубе.
И это правильно, так как у нас есть вот такая формулировка в законе от 4 декабря 2007 г. N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации»:
29.1) физкультурно-оздоровительная услуга - деятельность, осуществляемая физкультурно-спортивной организацией независимо от ее организационно-правовой формы, направленная на удовлетворение потребностей граждан в сохранении и укреплении здоровья, физической подготовке и физическом развитии, включающая в себя в том числе проведение физкультурных мероприятий;
А теперь посмотрим поближе, там написано «в том числе проведение физкультурных мероприятий».
Из этого мы делаем вывод, что не любая физкультурно-оздоровительная услуга является проведением мероприятий (а льгота у нас именно на проведение мероприятий). Идем дальше.
В том же законе у нас есть формулировка:
29) физкультурные мероприятия - организованные занятия граждан физической культурой;
И вот тут вопрос - что значит «организованные»? Является ли самостоятельная тренировка клиента в тренажерном зале организованным занятием физической культурой?
Вообще, если мы откроем статью 20 того же закона и прочитаем подробно про физкультурные мероприятия, то поймем, насколько далеко они от обычной деятельности фитнес-центров. Но пункт про фитнес-центры в законе тоже есть:
1. Фитнес-центры являются физкультурно-спортивными организациями, целью деятельности которых является оказание гражданам услуг по физической подготовке и физическому развитию.
Опять же, мы видим УСЛУГИ, но не мероприятия. А понятие услуги сильно шире.
5. Фитнес-центры и их объединения вправе:
1) организовывать и оказывать гражданам услуги по физической подготовке и физическому развитию;
2) организовывать и (или) проводить официальные физкультурные мероприятия и (или) спортивные мероприятия;
3) осуществлять подготовку населения к выполнению нормативов испытаний (тестов) комплекса ГТО.
То есть, фитнес-центры могут организовывать мероприятия, но это всего лишь часть их деятельности. И мы понимаем, что основная их деятельность - это пункт номер 1. Это услуги по физической подготовке и физическому развитию.
6. Фитнес-центры и их объединения обязаны:
1) создавать условия по оказанию гражданам услуг по физической подготовке и физическому развитию, в том числе посредством предоставления помещений, зданий, сооружений, обеспечения спортивным инвентарем и оборудованием;
2) привлекать квалифицированных работников, обладающих теоретическими знаниями и практическими навыками в сфере оказания соответствующих услуг, обеспечивать условия для повышения их квалификации;
И опять нет ни слова про мероприятия. А я напомню вам, что льгота звучит именно так:
услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий;
Продолжение
Попадают ли фитнес-центры под льготу по НДС по статье 149 НК РФ? Давайте разберемся.
Как говорит иногда про меня моя мама «В зоопарке тигру не докладывают мяса!». Больше мяса, товарищи.
И даже если Минфин разрешил фитнес-клубам работать без НДС, я буду копать законодательство, пока не докопаюсь до истины. Потому что Минфин много чего разрешает, а потом налплательщики суды проигрывают. Простите, но таковы реалии.
Что у нас в пп 14.1 п. 2 статьи 149 НК РФ?
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий;
Что меня вообще смущает? Меня смущает слово «мероприятий».
Что является предметом договора между фитнес-клубом и посетителем по факту? Предоставление доступа к оборудованию. У нас даже есть ОКВЭД для них отдельный: 93.13 «Деятельность фитнес-центров»
Но в оферте они обычно пишут Предметом настоящего договора-оферты является предоставление Заказчику спортивно-оздоровительных услуг в фитнес-клубе.
И это правильно, так как у нас есть вот такая формулировка в законе от 4 декабря 2007 г. N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации»:
29.1) физкультурно-оздоровительная услуга - деятельность, осуществляемая физкультурно-спортивной организацией независимо от ее организационно-правовой формы, направленная на удовлетворение потребностей граждан в сохранении и укреплении здоровья, физической подготовке и физическом развитии, включающая в себя в том числе проведение физкультурных мероприятий;
А теперь посмотрим поближе, там написано «в том числе проведение физкультурных мероприятий».
Из этого мы делаем вывод, что не любая физкультурно-оздоровительная услуга является проведением мероприятий (а льгота у нас именно на проведение мероприятий). Идем дальше.
В том же законе у нас есть формулировка:
29) физкультурные мероприятия - организованные занятия граждан физической культурой;
И вот тут вопрос - что значит «организованные»? Является ли самостоятельная тренировка клиента в тренажерном зале организованным занятием физической культурой?
Вообще, если мы откроем статью 20 того же закона и прочитаем подробно про физкультурные мероприятия, то поймем, насколько далеко они от обычной деятельности фитнес-центров. Но пункт про фитнес-центры в законе тоже есть:
1. Фитнес-центры являются физкультурно-спортивными организациями, целью деятельности которых является оказание гражданам услуг по физической подготовке и физическому развитию.
Опять же, мы видим УСЛУГИ, но не мероприятия. А понятие услуги сильно шире.
5. Фитнес-центры и их объединения вправе:
1) организовывать и оказывать гражданам услуги по физической подготовке и физическому развитию;
2) организовывать и (или) проводить официальные физкультурные мероприятия и (или) спортивные мероприятия;
3) осуществлять подготовку населения к выполнению нормативов испытаний (тестов) комплекса ГТО.
То есть, фитнес-центры могут организовывать мероприятия, но это всего лишь часть их деятельности. И мы понимаем, что основная их деятельность - это пункт номер 1. Это услуги по физической подготовке и физическому развитию.
6. Фитнес-центры и их объединения обязаны:
1) создавать условия по оказанию гражданам услуг по физической подготовке и физическому развитию, в том числе посредством предоставления помещений, зданий, сооружений, обеспечения спортивным инвентарем и оборудованием;
2) привлекать квалифицированных работников, обладающих теоретическими знаниями и практическими навыками в сфере оказания соответствующих услуг, обеспечивать условия для повышения их квалификации;
И опять нет ни слова про мероприятия. А я напомню вам, что льгота звучит именно так:
услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий;
Продолжение
Думаю те же правила, ст 149 раздельный учёт, 7 раздел.. посмотрите услуги, возможно что-то не относится к детям и спорту. Переоформление или аренда шкафа, хранение, халаты.. это я к примеру