Добрый день. Пришло требование от налоговой. Что мы превысили лимит в 60 млн. в 2024 г. Хотя превышения не было, но была субсидия от Минсельхоза, которую налоговая включила в расчет лимита. Да, мы знаем что субсидию нужно включать в доходы при составлении декларации по ЕСХН,но почему её включили в расчет лимита? Это же не реализация, не прибыль? КФХ на ЕСХН. Возможна платная консультация. — C I
А что именно за субсидия? Вот что нашла: суммы субсидий, полученные на возмещение затрат (финансовое обеспечение предстоящих затрат), при определении предельной суммы дохода от реализации товаров (работ, услуг) в целях освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС не учитываются (см. Письма Минфина России от 03.11.2020 N 03-07-14/95911, от 06.05.2019 N 03-07-14/32716).
Если субсидия включается в доход, то конечно она учитывается при расчёте лимита 60 млн, как часть дохода.
Налоговая ссылается на письмо 03-07-07/11-98 от 12 декабря 2023. А субсидия на возмещение части затрат по закладке многолетних насаждений.
Налоговая ссылается на письмо 03-07-07/11-98 от 12 декабря 2023. А субсидия на возмещение части затрат по закладке многолетних насаждений.
Лимит доходов рассчитывается по всем видам деятельности организации/ип. Изучите нормы из письма, на которое ссылается налоговая.
Нет такого вида деятельности- получение субсидий от государства
Вы же сами написали, что субсидия включается в доход в декларации ЕСХН... Вот вам налоговая это в доход и посчитала. А про виды деятельности - это общее правило определения доходов для исчисления лимита. Ищите законодательное обоснование исключения именно вашего вида субсидии из дохода и тогда можно оспорить мнение налоговой. Как показывает практика, они частенько не знают всех нюансов и тонкостей налогового законодательства.
Плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за предшествующий налоговый период сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) по видам деятельности, по которым применяется ЕСХН (без учета НДС), не превысила предельный размер. При определении права на освобождение от НДС в составе доходов следует учитывать: доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. Это выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства или ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме; внереализационные доходы, указанные в ст. 250 НК РФ. Субсидии, полученные из бюджета, могут, как учитываться при исчислении налоговой базы по НДС, так и нет. Всё зависит от того, на какие цели получены субсидии. Например, в налоговую базу нужно включить субсидии, которые получены в счёт оплаты товаров (работ, услуг), реализуемых с НДС. А субсидии, направленные на финансирование затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе имущественных прав, основных средств, нематериальных активов, не учитываются при определении налоговой базы по НДС, так как предполагается, что не имеет значения, приобретены они за счёт субсидии или она компенсирует произведенные затраты. Ни в том, ни в другом случаях объект налогообложения не возникает.
Декларация по ЕСХН определяется кассовым методом, в то время как сумма дохода от реализации нет, так же ИФНС может считать превышение лимита проанализировав объем поступления на расчетный счет, что в свою очередь не верно, так как общие поступления не приравниваются к объему выручки. Это общие моменты, которые возможно озвучить без конкретики по документам.
Налоговая ссылается на письмо 03-07-07/11-98 от 12 декабря 2023. А субсидия на возмещение части затрат по закладке многолетних насаждений.
Данная субсидия не включается в доход при определении лимита. Если итоговые годовые отчеты ранее не сдавались, где указаны суммы доходов, в этом случае ИФНС могло прислать письмо только исходя из ваших поступлений на расчетный счет, без разделения на включаемые и не включаемые в доход суммы, а просто на общую сумму для дальнейшего разбирательства. Все дальнейшее уже конкретные случаи для каждого, в которых важны: общая сумма реализации, прочие доходы, регистры ЕСХН, баланс (если это ооо), данные из отчета АПК и т.д.
Спасибо!
Вот что нашла в интернете: Организации и ИП на ЕСХН не относятся к НКО, поэтому поступление бюджетных средств необходимо учитывать в доходах организации. Это подтверждается в письме Минфина № 03-11-11/14239 от 15 марта 2016 года. Получается, в доходы включаем, но для расчета лимита нет, так что ли?
Если предоставляемые из бюджета субсидии получены в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), они должны учитываться при расчете лимита доходов для применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ. Суммы субсидий, полученные на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), в расчет лимита не включаются.
На основании разъяснений ФНС России размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения положений ст. 145 НК РФ следует рассчитывать только в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС (Письмо ФНС России от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911@). Аналогичное мнение высказано Пленумом ВАС РФ в п. 4 Постановления от 30.05.2014 N 33: поступления по операциям, не облагаемым налогом (освобожденным от налогообложения), учитываться при определении размера выручки не должны.
Таким образом, включение субсидий, полученных плательщиком ЕСХН, в сумму дохода для расчета лимита для применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ зависит от характера субсидий. Если предоставляемые из бюджета субсидии получены в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), они должны учитываться при расчете лимита доходов. Суммы субсидий, полученные на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), в расчет лимита не включаются