Здравствуйте! Заключили договор лизинга на покупку автомобиля. По условиям договора, по КАСКО, Страхователем авто является лизингодатель. Выгодоприобретателем является лизингодатель по гибели авто, а по порче выгодоприобретателем- лизингополучатель. Страховую премию платит лизингополучатель страховой компании. По ОСАГО, страхователем является лизингодатель. Лизингополучатель компенсирует страховую премию лизингодателю. Подскажите, я обе страховку не смогу учесть в расходах по налогу на прибыль?
— Irina Cheprakova
Потому что страхователь лизингодатель, он же выгодоприобретатель. На каком основании учитывать в расходах у лизингополучателя? Эти затраты не направлены на получение прибыли
— Надежда К
Нужно читать договор лизинга, если там прямо указано, что расходы на тех.обслуживание, содержание, страхование и (или) ремонт несет Лизингополучатель, то в этом случае затраты можно списать как внереализационные расходы. Это следует из п.1 ст.252, пп 1 п1 ст 265 НК РФ, п.3 ст.17 Закона о лизинге
— Елена
На Ваш вопрос:
Можно ли учесть в расходах страхование каско по лизинговому автомобилю? страхование происходит через лизингодателя
Отвечаем следующее:
Главное
Для целей исчисления налога на прибыль в общем порядке можно учесть затраты:
на добровольное страхование предмета лизинга, если застраховать предмет лизинга в соответствии с договором должен лизингополучатель (Письмо Минфина России от 20.11.2019 N 03-03-06/1/89821);
обязательное страхование гражданской ответственности в связи с пользованием предметом лизинга.
Расходы на добровольное страхование автомобиля каско организация-лизингополучатель вправе учесть при расчете налога на прибыль организаций независимо от того, кто является выгодоприобретателем по договору каско (подп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ).
Обоснование
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы на добровольное страхование имущества, в том числе на каско, принимаются для целей налогообложения прибыли с учетом положений ст. 263 НК РФ. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 263 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль учитываются расходы на добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных).
Для целей исчисления налога на прибыль в общем порядке можно учесть затраты на добровольное страхование предмета лизинга, если застраховать предмет лизинга в соответствии с договором должен лизингополучатель (Письмо Минфина России от 20.11.2019 N 03-03-06/1/89821);
Отметим, что никаких условий о том, кто должен быть выгодоприобретателем по договору страхования, ст. 263 НК РФ не содержит.
Следовательно, для целей налогообложения прибыли организаций учитываются расходы на страхование, предусмотренные положениями ст. 263 НК РФ, при условии их соответствия требованиям, определенным ст. 252 НК РФ, и если эти расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ. В данном случае договор каско предусмотрен договором лизинга и страховую премию по нему можно учесть в расходах для целей исчисления налога на прибыль.
Аналогичное мнение приведено в Письмах Минфина России от 20.11.2019 N 03-03-06/1/89821, от 25.06.2018 N 03-03-06/1/43497.
— Елена