ИТ компания на УСН доходы выполнила условие по годовой 70% доле доходов только в 4 кв. 2024 года. По итогам 9 мес. применяла общеустановленные ставки УСН и страховых взносов. Имеет ли право данная компания пересчитать страховые взносы и налог УСН с 01.01.2024 по льготным ставкам? — Katerina Orlova
Да, имеете право пересчитать
Если в целом за 2024 достигнут порог 70%, то да
Смущает письмо Минфина от 3 августа 2022 г. N 03-11-11/75173: "Таким образом, в случае если ИТ-организация, имеющая документ о государственнойаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, невыполнила условие о необходимой доле доходов от ИТ-деятельности по итогам отчетных периодов -первого квартала и полугодия 2022 года, при выполнении данного условия по итогам периодов с 1 июляпо 30 сентября 2022 года и с 1 июля по 31 декабря 2022 года такая организация вправе применятьпониженные тарифы страховых взносов с 1 июля по 31 декабря 2022 года"
Есть письмо Минфина № 03-03-06/1/22054 от 22.03.2022: "В случае выполнения такой ИТ-организацией необходимых условий о доле доходов от ИТ-деятельности и средней численности работников по итогам следующих отчетных (расчетного) периодов 2022 года (полугодия, 9 месяцев и расчетного периода - календарного года) она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с начала этого расчетного периода, т.е. с 1 января 2022 года, и может произвести перерасчет страховых взносов за первый квартал 2022 года, рассчитанных исходя из общеустановленных тарифов страховых взносов, путем зачета или возврата в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса. При этом организации следует представить уточненный расчет по страховым взносам за первый квартал 2022 года." и посвежее Письмо № 03-15-06/5599 от 25.01.2023: "Таким образом, ИТ-организация, аккредитованная в 2020 году, которая не выполняла условие о необходимой доле доходов от ИТ-деятельности по итогам первого квартала 2022 года, но выполнила данное условие по итогам полугодия 2022 года, была вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2022 года, произведя перерасчет платежей по страховым взносам исходя из пониженных тарифов с 1 января 2022 года и представив уточненный расчет по страховым взносам за каждый отчетный период 2022 года."