Добрый день! Комиссионер (Озон) компенсирует нам стоимость испорченного товара. Надо ли восстанавливать НДС при списании товара? Спасибо — Galina Markina
Добрый день, НДС с возмещения испорченного товара не начисляется и не платится, а вот входной НДС по испорченным товарам необходимо восстановить, , т.к. такие товары не могут использоваться в операциях, облагаемых НДС, восстановить НДС нужно в том квартале, которое имущество списывается с учёта. — Оксана
но ведь в нк прописаны случаи, при которых суммы налога, принятая к вычету подлежат восстановлению. и там нет списания брака, инвентаризации и проч. — Galina Markina
У вас виновник порчи товара установлен? И второй вопрос: вам с НДС суму порчи товара возместили? — Оксана
Когда восстановить Восстановите входной НДС со стоимости списанных товаров, если взыскали с виновника порчи убытки, включая НДС. Например, при умышленной порче товаров или из-за халатности ответственного сотрудника. Пострадавшая сторона вправе определять сумму ущерба с учетом НДС со стоимости потерь, поскольку взамен утраченного пострадавшему придется приобретать новое или ремонтировать поврежденное имущество. При этом он понесет расходы и заплатит поставщику НДС. Виновная сторона должна возместить потери в полном объеме. С учетом этого стоимость потерь может включать в себя и сумму НДС. Это следует из постановления Президиума ВАС от 22.09.2009 № 5451/09, определений ВАС от 30.05.2012 № ВАС-6208/12, от 04.05.2012 № ВАС-5380/12. Но при взыскании с виновного суммы НДС организация дважды возместит этот налог (постановление ВАС от 23.07.2013 № 2852/13). Первый раз — когда воспользуется вычетом при покупке, и второй — когда получит налог в составе компенсации ущерба. Поскольку возникает необоснованная налоговая выгода, у пострадавшей стороны есть два варианта действий: либо восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету, либо не включать налог в сумму претензии. В пункте 3 статьи 170 НК не прописана точная дата, по состоянию на которую нужно восстановить НДС с возмещения ущерба. С учетом этого есть три точки зрения, на какую дату нужно восстановить НДС: в квартале, в котором получили от виновника сумму возмещения, включая НДС; квартале, в котором виновник признал обязанность возместить убытки, включая НДС; квартале, в котором вступило в силу судебное решении о возмещении виновником убытков, включая НДС. Официальных разъяснений Минфина и ФНС на этот счет нет. Чтобы исключить споры с налоговиками, рекомендуем уточнить позицию своей инспекции по данному вопросу. Дату, по состоянию на которую восстанавливайте НДС, зафиксируйте в учетной политике для целей налогообложения (п. 2 ст. 11 НК) — Оксана
Когда не восстанавливать Не восстанавливайте входной налог со стоимости испорченных товаров, если виновника убытков не нашли либо он отсутствует. Например, при стихийном бедствии. Обязанность восстановить НДС возникает только в случаях, перечисленных в пунктах 3 и 3.1 статьи 170 НК. Списания неликвидных товаров в этом перечне нет (письма ФНС от 16.04.2018 № СД-4-3/7167, от 21.05.2015 № ГД-4-3/8627, решение ВАС от 19.05.2011 № 3943/11). Считают, что входной НДС по испорченным товарам принят к вычету правомерно, если соблюдены все обязательные условия. Например, когда у покупателя есть правильно оформленный счет-фактура от поставщика. К моменту применения вычета необязательно, чтобы товар использовали для выполнения облагаемых НДС операций. Достаточно намерения использовать его таким образом. Поскольку порча не меняет первоначальной цели приобретения товара, оснований для восстановления ранее принятого к вычету НДС в этом случае нет (п. 2 ст. 171 НК). При этом факт выбытия товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей третьим лицам, надо подтвердить документами. Например, актом о списании испорченного имущества. Если таких документов нет, инспекторы приравняют выбытие к безвозмездной передаче и начислят НДС. Такие выводы следуют из пункта 1 статьи 146 НК, пункта 10 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33, письма Минфина от 12.10.2020 № 03-07-11/88771. Эту позицию разделяют суды (см., например, определения Верховного суда от 14.01.2021 № 304-ЭС20-21549, от 26.02.2020 № 308-КГ18-2238, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.07.2019 № Ф06-48535/2019). Ответ на этот вопрос зависит от возмещения убытков виновником порчи. При списании материалов на убытки в результате хищения, пожара или стихийного бедствия восстановить НДС нужно, если виновник возместил убытки, включая НДС. Не восстанавливайте входной налог, если не возмещаете НДС в составе убытков. При этом факт списания материала надо подтвердить документами — Оксана
Сумму ндс Озон не возместил. Но возместил стоимость частично — Galina Markina
оплатил тоже без ндс — Galina Markina