Здравствуйте. Компания из России платит компании из Киргизии за услуги по перевозке товаров из Киргизии в Россию. Компания из России не является налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль, верно? А надо ли сдавать расчёт по доходам, выплаченным иностранным организациям? — Anton Shipakov
Да, расчет по доходам сдавать надо
А я вот нашёл другое мнение: Доходы нужно включать в налоговый расчет, если они признаются доходом от источников в РФ. Такими доходами является выручка от выполненных работ, оказанных услуг на территории РФ. А доходы за про-веденные работы и оказанные услуги вне территории РФ включать в налоговый расчет не нужно (письмо Минфина от 07.09.2017 3 03-08-05/57611). Исходя из вышеизложенного доход от оказания экспедиторских услуг не признается доходом иностранной организации от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ). При оказании услуг по международной перевозке, когда перевозчик является иностранной организацией, причем и заказчик, и перевозчик – из стран-участниц Таможенного Союза, Россия не признается местом реализации услуг по перевозке. Таким образом, Общество не является налоговым агентом по налогу на прибыль организаций, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в Российской Федерации. Также из писем налоговиков следует, что при выплате иностранным организациям доходов, не относящихся к доходам от источников в РФ, в случае если такая деятельность иностранной организации на территории РФ не приводит к образованию постоянного представительства, такие выплаты могут не отражаться в расчете (Письмо ФНС России от 20.08.2020 N СД-4-3/13493@), из чего следует отсутствие необходимости подавать расчет.
Вы ссылаетесь на пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ, но это относится к случаям, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ. А в вопросе указано, что перевозка из Киргизии в Россию, то есть пункт назначения находится в России. Поэтому, выплата признается доходом от источника в РФ, но в силу п. 2 ст. 309 НК РФ не облагается налогом. При этом сведения о выплаченном доходе отражаются в Налоговом расчете.
на основании ст 309 п 1 пп8 международная перевозка если один из пунктов в РФ а другой за пределами РФ является выплатой от источника в РФ , облагается налогом и порождает обязанность налогового агента у заказчика. Поэтому в расчет выплат она включается в 3й раздел. Если у вас есть сертификат налогового резидента исполнителя и письмо от него с подтверждением фактического прав на доход то вы имеете право применить СИДН со страной регистрации исполнителя. СИДН с Киргизией ст 8 освобождает эти доходы от налога, ее нужно указать в расчете в качестве основания.