Добрый вечер, коллеги! Правильно я понимаю, что норматив 4% от ФОТ на представительские расходы работает только для организаций на ОСНО. Мы на УСН доходы - расходы. Мы сколько угодно можем включать представительские расходы? — Виктория
Нисколько не можете ) Представительские расходы не включаются в расходы на усн, в закрытом перечне ст. 346.16 НК они отсутствуют
поддержу коллегу, на УСН представительнские расходы для налогообложения не принимаются
"Расходы, указанные в подпунктах 5 - 21, 34 - 41 пункта 1 настоящей статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыли организаций главы 25 настоящего Кодекса". Обратите внимание: в подпунктах 5-21 пункта 1 ст. 346.16 перечислены такие расходы, как материальные, на оплату труда, амортизация и т.д. Прямо представительских там нет. Но логика применения следующая: если расход не поименован прямо в ст. 346.16, но он соответствует критериям ст. 252 НК РФ (экономическая оправданность, документальное подтверждение) и регламентирован в главе 25, он принимается на основании общей отсылки из п. 1 ст. 346.16. Практический вывод и позиция Минфина/ФНС Судебная практика и разъяснения финансового ведомства (например, Письмо Минфина РФ от 13.02.2013 N 03-11-06/2/36) последовательно подтверждают этот подход: "Таким образом, при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьвать полученные доходы на расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса, а также на иные расходы, соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и их исчерпывающий перечень не установлен главой 26.2 Кодекса." Краткий итог: 1. Прямого пункта о представительских расходах в ст. 346.16 нет. 2. Основание для их учета — это общая отсылка пункта 1 статьи 346.16 к правилам главы 25 НК РФ (налог на прибыль), где в ст. 264 они прописаны. 3. Условия остаются прежними: экономическая оправданность, документальное подтверждение, соответствие закрытому перечню из ст. 264 НК РФ. 4. Лимит в 4% от ФОТ, как мы выяснили ранее, на УСН не применяется. Таким образом, вы учитываете представительские расходы не по конкретному подпункту ст. 346.16, а на основании системного толкования п. 1 ст. 346.16 в совокупности с п. 2 ст. 264 НК РФ.
Вот что я нашла
Доброго дня, всем! Что на это скажете, коллеги?
Да собственно всё уже сказали. Нет в закрытом перечне - в расходы для НУ УСН не принимаем. Кстати, упомянутое письмо Минфина с такими реквизитами ни гугл, ни консультант не находят. Если речь всё-таки о письме Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-06/2/3694, то там речь об управленческих услугах и вывод как раз о том, что Перечень расходов, на которые налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы, указанный в п. 1 ст. 346.16 Кодекса, носит ограниченный характер и не предусматривает расходы по оплате услуг по договору на осуществление полномочий единоличного исполнительного органа. В связи с этим названные расходы при определении налоговой базы не учитываются.
Лажа. Перечень расходов при УСН никто не отменял. Порядок из статьи 264 НК не означает перечень расходов из статьи 264.