Добрый день! Подскажите, если дивиденды превысили 5млн ,а заработная плата директора нет.По какой ставке удерживать НДФЛ с зарплаты? Входят ли дивиденды в совокупный доход? — Виктория Козулина
С 2024 г. налоговые агенты должны рассчитывать НДФЛ с совокупной налоговой базы (ранее расчет налоговыми агентами производился отдельно для каждого вида налоговой базы, а объединение баз выполняла ФНС): Состав совокупной налоговой базы прописан в ст. 210 НК РФ. К наиболее распространенным видам доходов, составляющих совокупную налоговую базу по НДФЛ, относятся зарплата, прочие доходы (выплаты по договорам ГПХ, аренда и пр.), а также дивиденды. Для дивидендов прописан особый порядок расчета налога – ст. 214 НК РФ: При расчете НДФЛ с дивидендов налоговым агентом, совокупная база не определяется, налог рассчитывается отдельно. Но если получателю дивидендов выплачиваются другие доходы, при расчете НДФЛ с этих доходов в совокупную базу дивиденды включаются. Например, при начислении дивидендов в размере 5 млн руб. налог с них посчитается по ставке 13%, а при расчете НДФЛ с других доходов, выплаченных позднее, будет применена ставка 15% — Лилия
Эта информация не соответствует действительности. — Надежда К
Отдельно базы считаете. Судя по всему, именно таким будет разъяснение Минфина — Надежда К
если Вам не дали разъяснения, включайте свое профессиональное суждение!!! — Лилия
А оно у меня есть )) — Надежда К
прекрасно! рады за Вас! — Лилия
На сколько мне известно ИФНС ещё не дождалась ответа на этот вопрос от Минфина, все с нетерпением ждём. — Елена КС
отдельного письма нет, но на сайте ФНС есть разъяснение — Лилия
Ага, причем разные УФНС публикуют разные разъяснения. Именно поэтому мы и ждем официального разъяснения. Но уже понятно, каким оно будет. — Надежда К
Налоговую базу и налог по зарплате и дивидендам считают отдельно. Пример: работнику выплачена зарплата 4 млн руб. и дивиденды 1,5 млн руб. НДФЛ по 13% отдельно с зарплаты - 520 000 руб. (4 млн руб. x 13%), отдельно с дивидендов - 195 000 руб. (1,5 млн руб. x 13%). То, что суммарно доходы больше 5 млн руб., неважно (ст. 214 НК РФ). Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс} Положения Налогового кодекса РФ по данному вопросу неоднозначны. Установлено, что ставка 13%/15%, приведенная в п. 1 ст. 224 НК РФ, применяется к совокупности налоговых баз налогового резидента РФ. Она включает как основную базу (к которой относится зарплата), так и базу по доходам от долевого участия (к которой относятся дивиденды). Однако при расчете налога с дивидендов нужно руководствоваться специальными правилами, установленными п. 3 ст. 214 НК РФ (п. 1 ст. 225 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 214 НК РФ налоговый агент при расчете налога с доходов от долевого участия в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки 13%/15% не включает базы, указанные в пп. 2 - 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ. На основании этого положения налоговому агенту не надо суммировать зарплату и дивиденды, чтобы определить, есть ли превышение порогового значения 5 млн руб. и применяется ли ставка НДФЛ 15% к дивидендам. Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} Статья: С 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы? (Шаронова Е.А.) ("Главная книга", 2024, N 1) {КонсультантПлюс} 10:31Специалист Онлайн-диалога: Такое же мнение высказано на сайте ФНС: https://www.nalog.gov.ru/rn91/news/tax_doc_news/14459384/ В целях исчисления НДФЛ с доходов от долевого участия совокупностью налоговых баз является только база по этим доходам. Доход от долевого участия в виде дивидендов облагается по ставке 13%, если сумма указанной налоговой базы за год не превышает 5 млн рублей. Если сумма превысит 5 млн рублей, налог составит 650 тысяч рублей плюс 15% от превышения (пункт 1 статьи 224 Налогового кодека). — Дарья