Переходим с УСН на АУСН.
Добрый день, подскажите пож. Переходим с УСН на АУСН. Если товар получен в 2025, а оплата только в 2026, в расходы будет учтено при аусн? Читаю, что нет. Но тогда получается и в расходы УСН они не попадут — Юлия
Добрый день, подскажите пож. Переходим с УСН на АУСН. Если товар получен в 2025, а оплата только в 2026, в расходы будет учтено при аусн? Читаю, что нет. Но тогда получается и в расходы УСН они не попадут — Юлия
Где читаете?
Евгения Мемрук выложила недавно. Как раз ваша тема Доходы и расходы по АУСН в переходный период Переходный период - это время, когда вы меняете одну систему налогообложения на другую. Из-за этого бывает много вопросов по признанию доходов и расходов в учете. Грубо говоря, непонятно, с какой суммы какой налог платить. Правила формирования налоговой базы при переходе на АУСН закреплены в Законе от 25.02.2022 № 17-ФЗ. По этим правилам, признание “переходных” доходов и расходов зависит от режима, который предшествовал АУСН (ч. 2 ст. 2, ст. 16 Закона № 17-ФЗ). То есть, смотрим на то, что мы применяли в 2025 году. Если в 2025 году доходы признавались кассовым методом , по оплате - например, при УСН - то специальных требований по признанию “переходных” доходов нет. При АУСН их тоже признают кассовым методом (ч. 1 ст. 7 Закона № 17-ФЗ). Значит, если в 2025 году на УСН вы отгрузили товар или оказали услуг, то при получении оплаты в 2026 году эта сумма формирует доходы при АУСН. Если же у вас была общая система, то налог на прибыль исчисляется с реализации, а это значит, что такой доход от поступления на счет, полученный в 2026 году в рамках АУСН, налогом уже облагаться не будет. Теперь про расходы. Для “переходных” расходов есть общее правило: расходы, относящиеся к периодам до перехода на АУСН, при АУСН не учитываются (ч. 4 ст. 16 Закона № 17-ФЗ). И неважно, какой метод действовал тогда - кассовый или метод начисления. Если товар оплатили в 2025 году, а получили в 2026 году при АУСН, то признать в расходах стоимость товара нельзя ни до перехода на АУСН, ни после. До перехода условия признания расходов не выполняются ни при ОСН, ни при УСН. А после перехода оказывается, что момент оплаты расходов относится к 2025 году. В итоге расходы вообще “выпадают” при налогообложении и не признаются ни в 2025, ни в 2026 году. Если товар получили и даже реализовали в 2025 году, а оплатили его в 2026 году - при АУСН, то имеет значение, какой режим налогообложения был в 2025 году. От этого зависит, к какому периоду относятся расходы на товар - до перехода на АУСН или после. Если в 2025 году применяли ОСН, то стоимость товара формирует расходы 2025 года на дату его реализации (или оприходования, если речь не о торговле) - независимо от того, что он не оплачен поставщику. При методе начисления момент оплаты не важен (п. 1 ст. 249, подп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 271 НК). А в 2026 году при АУСН такие расходы, хотя и оплачиваются, но повторно не признаются (п. 3 ч. 1 ст. 16 Закона № 17-ФЗ). Надо будет делать переразметку операций. Если же в 2025 году применяли ПСН или УСН, то стоимость приобретенного товара, не оплаченного поставщику, в расходах 2025 года не учитывают (подп. 3 п. 2 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.53 НК). А оплата товара в 2026 году формирует расходы по АУСН, так как по кассовому методу расходы относятся к 2026 году и не были признаны ранее (ч. 4 ст. 16 Закона № 17-ФЗ). Прочие тонкости АУСН и другие важные вопросы по НДС, УСН и ПСН разберем на вебинаре «Бухгалтер на связи: как будем работать в 2026?» 30 декабря в 19:00 по мск.
спасибо.