Коллеги,добрый день! Крик души,мозгов и тела...🤯
ООО на ОСНО. Пришло требование от ФНС о том, что операции убытки прошлых периодов необходимо отразить в декларации за 2024 год., а не за 9 месяцев. 2025г.
Дело в том, что в июне 2025 заказчик нам вернул товар,поставленный в декабре 2024г. Провели все через корректировку реализации. Бух отчетность не корректировали,т.к. на период она уже была сдана. Убыток отразили в декларации за 6 мес и далее за 9 мес. 2025г.
Пришло требование пояснить убыток,отраженный по строке 301 прил 2 к листу декларации по налогу на прибыль за 9 мес 2025 ( по декларации сданной за 6 мес вопросов не было). Или внести корректировки.
Кто как отвечал на такие требование? Если делали корректировки, то как это сделать пошагово? Какими операциями в 1с.
Помогите,пожалуйста,разобраться. 🙏 Как сделать так,чтобы этот убыток был учтен в 2024 году, а не 2025.
Всех откликнувшихся заранее благодарю!!
— Анна Зыкова
В 1С, действительно, корректировка реализации за прошлый год попадает в строку 101 и 301 НД по прибыли, если прошлый период уже закрыт. Пишите пояснения и прикладывайте (по желанию) документы подтверждающие. Налоговая же не видит, что это у Вас корректировка реализации. Просто в 2025 году нельзя учитывать в расходах "документы" за 2024 год, т.к. ставка налога на прибыль выросла с 20% до 25%. Я думаю, что именно этот момент отрабатывает инспектор.
У самой на 12/01/2026 висит такое требование к ответу. Отпишусь как обычно, корректировка реализаций(возвраты) прошлых налоговых периодов, приложу реестр ксф. Запросят если еще чего, буду думать. Корректировать прошлые периоды не хочу.
Натали, благодарю за оценку моих мозгов. Но прежде чем ставить штампы, откройте приложение 2 к листу 02 декларации . строка 301 звучит как?
"Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в отчетном периоде"
Что Вы предлагаете отразить по строке 010 ? Скорректированную выручку на эту самую корректировку ?
Так вопрос не в этом ..
А в том как это сделать технически в 1с. Если возврат прошел в 2025. Уже выписан июнем 2025 года. Где и на какую кнопку в каком документе нажать. Чтобы корректировка отразилась в 2024г по НУ.
Т.к перелопатив сегодня кучу информации по данной теме (гарант, главбух ,бухэксперт, письма Минфина и форумы, мнения очень разносторонние ..Кто пишет подавать уточненку за 2024 (в т.ч и по возвратам товаров ) исходя из скорректированной (уменьшенной) в 2025 году стоимости реализации, кто- то считает, что нужно учесть факт корректировки дохода прошлого периода при расчете налоговых обязательств по налогу на прибыль текущего периода 2025 , если имел место факт уплаты налога на прибыль в излишнем размере.
Но больше рекомендуют подавать уточненку .
Так вот вопрос: Как отразить корректировку реализации так, чтобы она вошла по декларацию по Налогу на прибыль в 2024 году.
В моем понимании, саму операцию тогда нужно проводить не июнем 2025, а 2024 годом получается ???
Может вразумите коллегу с отсутствующими мозгами ? Поделитесь опытом так сказать...
Благодарю за уделённое время!
Елена, благодарю за ответ.
Ранее в 2024 была похожая операция. Посмотрела НД по прибыли.. отражение было и в 301 и в 101 строке. (Возврат продукции)
Сейчас в корректировке в 2025 году (также возврат изготовленной продукции) При проведении корректировки реализации , в НД по прибыли заполняется только строка 301, 101 остаётся пустой ... Посмотрела проводки в Корректировке реализации
Себестоимость возвращённых товаров Д 43 к 91 не отражается по НУ . По какой причине пока не понятно...
Если товар был реализован в 2024 году, а возвращён покупателем уже в 2025 году, подавать уточнённую налоговую декларацию за 2024 год не нужно.
Алгоритм действий следующий:
1. Декларацию за 2024 год оставляете без изменений — ровно в том виде, в котором она была подана ранее.
Оснований для корректировки нет, так как на момент закрытия 2024 года реализация была действительной.
2. Возврат отражается в 2025 году
Сумма возврата показывается в декларации за 2025 год по строке:
«Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в отчетном периоде».
3. В ФНС прикладывается пояснение, в котором указывается, что:
• товар был реализован в 2024 году;
• фактический возврат произошёл в 2025 году.
4. Прикладывается корректировочный счёт-фактура, оформленный в установленном порядке на дату возврата товара.
На этом действия полностью завершены — никаких дополнительных корректировок или уточнённых деклараций не требуется.
В 2025 году неоднократно поступали запросы от ИФНС по аналогичным ситуациям — возврат товара в 2025 году при реализации в 2024 году.
Во всех случаях такой порядок учета принимался налоговыми органами без замечаний.
Это вам очень повезло, что без замечаний. Масса других примеров. Минфин и ФНС считают, что в 2025 году нельзя включать убыток прошлого периода при корректировке реализации прошлых лет. Потому что ставка налога на прибыль увеличилась.
Более того, чтобы избежать дальнейших разночтений, они внесли эту норму в НК.
Это не вопрос везения. Это вопрос знания и правильного применения норм налогового законодательства. При корректной квалификации операции и надлежащем документальном оформлении налоговая инспекция соглашается с таким подходом, поскольку он соответствует НК РФ и официальным разъяснениям финансового ведомства.
Здесь принципиально важно не смешивать исправление ошибок прошлых периодов и отражение хозяйственной операции, произошедшей в текущем периоде.
В данной ситуации реализация в 2024 году была отражена корректно и правомерно. Возврат товара произошёл фактически в 2025 году, то есть это новое хозяйственное событие, а не ошибка 2024 года. Соответственно, оснований для корректировки налоговой базы прошлого периода и подачи уточнённой декларации нет.
Такая позиция неоднократно подтверждалась разъяснениями Минфина. В частности, в письмах:
от 23.03.2012 № 03-07-11/79, от 16.06.2011 № 03-03-06/1/351, от 02.06.2010 № 03-03-06/1/370, от 03.06.2010 № 03-03-06/1/378 прямо указано, что операции, связанные с возвратом товаров и изменением обязательств сторон, отражаются в том налоговом периоде, в котором они фактически произошли, и не квалифицируются как исправление ошибок прошлых лет.
Соответственно, убыток в виде возврата товара обоснованно учитывается как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в отчётном периоде, что прямо предусмотрено НК РФ. Это не перенос ошибки и не перерасчёт базы за прошлые годы, в том числе независимо от изменения ставки налога на прибыль.
Все приведенные вами письма были до повышения ставки налога на прибыль. Поэтому козырять ими не получится. Кроме того, автор не писал о возврате брака или расторжении договора поставки. Возврат мог производится в рамках действующего договора поставки. И тогда вообще все приведенные вами письма мимо дела.
Пожалуйста, внимательно перечитайте п. 1 ст. 54 НК РФ — он регулирует исправление ошибок (искажений) прошлых налоговых периодов. Ключевое слово здесь — ошибка.
В рассматриваемой ситуации ошибки 2024 года нет: реализация в 2024 году была отражена корректно и правомерно на дату сдачи декларации. Возврат товара произошёл фактически в 2025 году, то есть это самостоятельная хозяйственная операция 2025 года, а не исправление ошибки прошлого периода. Соответственно, положения п. 1 ст. 54 НК РФ об обязательном перерасчёте налоговой базы прошлого периода здесь неприменимы.
Именно поэтому ссылки на повышение ставки налога относятся к ситуациям переноса ошибок, а не к случаям, когда событие произошло в текущем налоговом периоде и должно быть отражено в нём по своей экономической сути.
При этом, безусловно, каждый имеет право на собственное мнение и свою трактовку норм налогового законодательства. Благодарю за диалог — вы вправе смотреть на ситуацию иначе.