Подскажите, пожалуйста, на какую статью налогового кодекса сослаться в договоре в обосновании начисления НДС 5%. Контрагент требует указать конкретную статью налогового кодекса + конкретную конечную цену с НДС прописать. Т.е. просто написать цену без НДС, а также НДС сверху в размере установленном НК - не проходит. — Павел Попов
беглый гуглёж подсказывает: КонсультантПлюс: примечание. С 01.01.2025 ст. 164 дополняется п. 8 и 9 (ФЗ от 12.07.2024 N 176-ФЗ). См. будущую редакцию. — Анна Грицай
Есть вот такая подсказка.В случае, если плательщик УСН заключил до 12.07.2024 договор, где указал, что цена не включает в себя НДС, так как данное лицо не является плательщиком НДС, а в 2025 году плательщик УСН стал уплачивать НДС в связи с принятием 176-ФЗ от 12.07.2024, есть шанс взыскать НДС с контрагента сверх цены договора – Определение Верховного суда № 305-ЭС23-26201 от 04.04.2024 года (хотя оно не про плательщиков УСН). Организация заключила лицензионный договор с банком, по которому передала права на использование программного обеспечения Microsoft, в договоре было указано, что вознаграждение не облагается НДС на основании пп.26 п.2 ст. 149 НК РФ, цена договора является твердой и не подлежит изменению в течение срока его действия. Также в договоре было установлено, что организация обязуется не предъявлять банку претензий по доплате впоследствии суммы НДС со стоимости в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы пп.26 п.2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021-31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных. В частности, с 01.01.2021 при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, не включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, освобождение от уплаты НДС по данным сделкам не предусмотрено. Ссылаясь на то обстоятельство, что программное обеспечение "Microsoft" не было включено в данный реестр, предприятие во втором лицензионному году (2021) предъявило банку документы об оплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по налоговой ставке 20%. Суд первой инстанции отказал истцу (предприятию), суд апелляционной инстанции данный судебный акт отменил, Суд по интеллектуальным правам признал ошибочными указанные выводы суда апелляционной инстанции и согласился с позицией суда первой инстанции, отменив постановление суда апелляционной инстанции со ссылкой на п.17 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 и указав, что возможность увеличения цены сделки и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора, либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Верховный суд отменил постановление Суда по интеллектуальным правам, постановление суда апелляционной инстанции оставил в силе, т.е. истец выиграл. На всякий случай процитирую выдержку из абзаца 2 п. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость": «…если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 4 статьи 164 Кодекса)». Во избежание споров с контрагентами плательщикам УСН, которые заключают договоры в 2024 году и их действие распространяется на 2025 год, я бы рекомендовал использовать такую формулировку: «Стоимость без НДС. НДС может быть начислен сверх общей стоимости услуг в соответствии с действующим законодательством (Исполнитель является плательщиком УСН)» (это из договора АКГ Капитал, где мы являемся исполнителем). — Олиэль
Это конечно удобно поставщику. Но контрагенты требуют конкретные суммы в договоре, в годовые бюджеты и т.д., т.е. сколько конкретно денег со счета у них будет уходить и сколько конкретно НДС из этого и почему. И я их в чем-то понимаю. — Павел Попов
а что делать, если вы в какой-то момент в 2025 году перескочите 250 млн (например), и ставка у вас будет уже 7%?) это и называется финансовое планирование — Анна Грицай
Это понятно что может быть ноль, пять, семь - и все за один год. Но увы - большинство про это вообще не слышало, а если и слышало, то не поняло. Для крупных компаний где тысяча поставщиков и сто девяносто согласующих это все слишком сложно, им нужно конкретную сумму, а не вот эти все если бы да кабы, да вдруг. — Павел Попов
ну так это же не ваша проблема. это ЗАКОН, и они его обязаны соблюдать. хотя и поставщикам на усн в 2025 будет тяжко, по 10 раз пересогласовывать. но тут ничего не поделаешь, нужно приспосабливаться. это рынок — Анна Грицай
так будет половина рынка с 2025 года работать — Анна Грицай
Закон устанавливает сумму налогов. И платит их как раз поставщик. У покупатель позиция - ставим окончательную сумму в договор, включающую НДС. Далее - поставщик после получения денег выделяет и уплачивает НДС сколько будет по закону на момент получения. Ноль - значит ноль, пять - значит пять. Сумма которая со счет покупателя уходит никак не меняется. Продавец же хочет наоборот, установить в договоре цену без НДС и добавлять в счета НДС сколько будет нужно. И то и то - вопрос договора. Требования закона - т.е. уплата НДС в любом случае будут соблюдены. — Павел Попов
значит, считаете по умолчанию ндс в сумме. а вообще такие вещи (ндс в сумме или сверху) - регулируются соглашением между сторонами — Анна Грицай
Тут надо понимать одну простую вещь: НДС — это деньги госбюджета. Не покупателя, не поставщика — а бюджета. Смотрите. Обязался я продавать сепульки по 100 р. штучка, НДС не облагается. А тут вдруг "раз" — и приходится мне ещё и НДС включать. 5%. Или 20%. То есть я прошу покупателя платить по 105 рублей. Или по 120. Грабёж??? Отнюдь нет! Эти 5% (или 20%) НДС покупатель платит не мне, а госбюджету (я тут — просто посредник). И — самое главное — эти же 5% (или 20%) покупатель может предъявить к вычету по НДС (как и все прочие суммы НДС из книги покупок)! Теперь арифметика. Он купил у меня сепульки по 105 (120) рублей, и за каждую получил вычет в сумме 5 (20) рублей. То есть ему сепульки обошлись по 100 рублей штучка, как он и планировал. Бинго! — Николай NiGMa
Не все могут предъявлять все к вычету - у некоторых УСН или выручка без НДС или часть выручки без НДС — Павел Попов
В худшей ситуации окажется покупатель, не являющийся плательщиком НДС (тот же УСН до 60 млн. р.) Вот для него цена моих сепулек вдруг вырастет до 105 (120) рублей 😞 — Николай NiGMa
А если и является плательщиком НДС на УСН более 60 млн, со ставкой 5 %? в вычет он так же поставить не может — Светлана Гурина
Да, и даже при 7% — тоже вычетов нет. Поэтому шкалу НДС надо выбирать вдумчиво и осторожно: 5% (7%) — или 20%/10%/0%. — Николай NiGMa