Добрый день.
Мы резиденты Арктической зоны, имеются льготы по налогу на прибыль . Условия получения , что мы должны вести раздельный учёт от основной деятельности и иной деятельности. От деятельности в Арктической зоне мы не платим налог на прибыль, а от иной деятельности 20%
Получали льготный кредит 2% годовых на строительство гибридной электростанции. Чтобы его получить нужно было разместить неснижаемый остаток в банке до конца срока действия кредита до до января 2031 г.
Банк позволил нам этот остаток разместить на ежедневный овернайт . С него мы получаем проценты по рыночной ставке.
Плюс мы получаем выручку от деятельности в Арктической зоне . Эту выручку мы направляем на зарплату , расходы, связанные с деятельностью в Арктической зоне , плюс на погашение займов и процентов выданных акционерами и банком на строительство гибридных электростанций . Остатки размещаем на ежедневный овернайт . С него мы также получаем проценты по рыночной ставке .
Подскажите , пожалуйста , % получаемые нами от вышеописаных овернайтов облагаются налогом на прибыль 20% или льготируются по ставке 0% ?
— Катерина
Если рассуждать от обратного, проценты явно нельзя отнести к доходам от деятельности в Арктической зоне (тем более, денежные средства, размещаемые на неснижаемом остатке, могли быть получены за счёт иных видов деятельности). Соответственно, эти проценты облагаются по ставке 20 процентов
Денежные средства получены от займа акционеров на получение кредита и остатков выручки от осуществления деятельности в Арктической зоне. Остатки на расчетном счёте связаны напрямую с деятельностью в Арктической зоне , в том числе на получение кредита для строительства гибридных электростанций .Все полученные проценты от овернайта идут на осуществление деятельности в Арктической зоне , в том числе выплату % по полученному льготному кредиту по льготной ставке в Арктической зоне .
Если у вас нет иной деятельности, приносящей денежные потоки, кроме целевых займов и доходов от деятельности в Арктической зоне, тогда можно было бы обосновать применение нулевой ставки.
Но если иная деятельность также приносит деньги (пусть и в значимо меньшем объеме), обосновать нулевую ставку по процентам будет затруднительно.
Тем более что проценты - это внереализационный доход
Внереализационный доход связанный с деятельностью в Арктической зоне, если бы мы не разместили неснижаемый остаток , мы бы не получили кредит , выручка также от Арктической зоны .