Добрый день, коллеги!
Помогите с ситуацией: ООО заключает договор с Государственным учреждением культуры на услуги по участию в концерте солистов в рамках проведения фестиваля, который проводится в рамках государственной программы, утвержденной Постановлением Правительства региона. То есть ООО обязано оплатить солистам гонорар, обеспечить им проезд и проживание. ООО применяет УСН, НДС 5%, ОКВЭД - Прочая зрелищно-развлекательная деятельность. Правомерно ли ООО применить освобождение по НДС на основании пп. 20 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации? Какие риски?
— Svetlana Kropacheva
Освобождение от НДС по пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ возможно, но есть определенные нюансы:
Условия для освобождения:
* Услуги должны быть оказаны в рамках государственной программы
* Программа утверждена Постановлением Правительства региона
* Услуги оказываются государственному учреждению культуры
* Услуги связаны с организацией и проведением культурно-зрелищных мероприятий
Риски при применении освобождения:
* Налоговые органы могут потребовать документальное подтверждение связи с госпрограммой
* Необходимо иметь договор с ГУК, где четко прописаны:
- Цель оказания услуг
- Связь с госпрограммой
- Перечень конкретных мероприятий
* Требуется подтверждение статуса государственного учреждения культуры
* Возможно требование дополнительных документов, подтверждающих целевое использование средств
Рекомендации:
* Четко прописать в договоре все необходимые условия
* Получить от ГУК подтверждение статуса и связи с госпрограммой
* Вести отдельный учет операций по освобожденным от НДС услугам
* При необходимости запросить письменное разъяснение в ИФНС
Важно: При применении УСН организация не теряет право на освобождение от НДС по отдельным операциям, так как эти режимы не взаимоисключающие.
Основной риск заключается в том, что налоговые органы могут посчитать, что услуги оказываются не в рамках реализации госпрограммы, а просто в рамках культурно-зрелищной деятельности, что лишит права на освобождение от НДС.