Добрый день. Прошу помочь. Организация выплачивает компенсацию морального вреда супруге сотрудника ООО, погибшему на производстве. Решение это добровольное. Облагать ли такую выплату НДФЛ и страх. взносами? — Наталия
Согласно позиции Минфина и ФНС, от НДФЛ освобождается только компенсация морального вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья, выплаченная на основании решения суда (п. 1 ст. 217 НК РФ). Если компенсация выплачивается добровольно по соглашению сторон, она не подпадает под это исключение и облагается НДФЛ в общем порядке. Ранее существовали разъяснения, допускавшие освобождение от НДФЛ добровольных выплат такого рода (например, письмо Минфина от 03.07.2017 № 03-04-05/41721), но в настоящее время действует позиция, закреплённая в письме Минфина от 10.07.2024 № 03-04-06/64323 и последующих документах. Страховые взносы Страховые взносы начисляются на компенсацию морального вреда, выплаченную по соглашению сторон, так как она не относится к выплатам, прямо освобождаемым от обложения (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 421 НК РФ). Освобождение от страховых взносов предусмотрено только для компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья (абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Поскольку компенсация морального вреда по соглашению не относится к таким выплатам, она облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке. Ранее ФНС высказывала мнение, что от страховых взносов освобождаются компенсации морального вреда, назначенные судом в связи с причинением увечья или повреждения здоровья (письмо от 12.05.2017 № БС-4-11/8974@), но в настоящее время действует позиция, согласно которой льгота распространяется только на выплаты, связанные с возмещением вреда здоровью, а не на компенсацию морального вреда как таковую. Дополнительные уточнения Моральный вред в случае смерти работника на производстве возмещает работодатель, не обеспечивший условия труда, отвечающие требованиям охраны труда и безопасности (Постановление Пленума ВС РФ от 15.11.2022 № 33). При этом важно документально зафиксировать факт несчастного случая и установить вину работодателя, что обычно подтверждается актом расследования и другими материалами. Для минимизации рисков споров с контролирующими органами рекомендуется тщательно документировать обстоятельства случая и основания для выплаты компенсации, а также проконсультироваться с юристом или специалистом по налогам.
Это как то странно, ндфл допустим да, но при чем здесь страховые взносы, если выплата производиться лицу, с которым отсутствуют трудовые отношения.
Взносы начисляются только если компенсация платится непосредственно пострадавшему работнику. А если иному лицу, то взносам неоткуда взяться
Спасибо за ответы