Антонина С.
Добрый день. Коллеги, прошу помощи - предприятие на УСН, с 1 января работаем с НДС 5% . Выставили контрагенту сч- ф за услуги за январь с НДС- контрагент возмущается на каком основании начисляется НДС, контракт был заключен в прошлом году. Можете подсказать в каком законе это указано? Надо подписать с контрагентами дополнительные соглашения об увеличении стоимости услуг на сумму НДС или платить налог самим с цены, указанной в контракте ? Благодарю за советы
Прежняя позиция судов, включая Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда, поддержанная налоговыми органами в письме от 29.07.2024г., состояла в том, что, когда НДС появляется в силу закона (меняется предусмотренный НК РФ порядок налогообложения), бремя уплаты этого косвенного налога перекладывается на покупателя и не требует согласия контрагента на повышение цены договора в связи с необходимостью начислить НДС на сумму договора. Эта позиция была подробно обоснована, было указано: бремя уплаты НДС фактически ложится не на поставщиков (исполнителей), они не должны уплачивать налог за свой счет в экономическом смысле, а на покупателей (заказчиков), которые и несут фактическое налоговое бремя НДС (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 10.07.2017 N 19-П, от 28.11.2017 N 34-П, от 30.06.2020 N 31-П и др.).
Однако ветер перемен беспощаден: опубликовано Постановление Конституционного суда № 41-П от 25.11.2025г., которое перевернуло ситуацию.
Конституционный суд вдруг установил, что оспариваемые нормы ГК и НК РФ не соответствуют Конституции, поскольку они позволяют поставщику в одностороннем порядке переложить на покупателя всю сумму НДС (хотя прежде именно об этом он сам и говорил: бремя НДС несет конечный покупатель/заказчик). Пояснение причин: это нарушает баланс интересов и может привести к несправедливому обогащению, особенно если покупатель не может применить налоговый вычет. При этом законодательство не объясняет, как применить нормы об обязательном налогообложении к длящимся договорам, которые были заключены до вступления этих правовых положений в силу. Поэтому Конституционный суд обязал законодателей устранить пробел в правовом регулировании, а пока:
«в случае если стороны не достигли с соблюдением гражданского законодательства соглашения об изменении цены длящегося договора или о его расторжении в связи с изменениями после его заключения налогового закона, в силу которых при исполнении этого договора возникает обязанность поставщика уплатить налог на добавленную стоимость:
поставщик вправе обратиться в суд с требованием об увеличении цены в пределах половины приходящейся на соответствующую операцию суммы налога, которая уплачивается в бюджет, если дальнейшее исполнение длящегося договора лишает его того, на что он был вправе рассчитывать при заключении этого договора, в том числе влечет имущественные потери, а покупатель, не имеющий права воспользоваться налоговым вычетом, отказался изменить договор или расторгнуть его».
Это означает, что теперь невозможно «грубой силой» ввести увеличение цены договора, добавив НДС к согласованной сторонами сумме.
Если покупатель/заказчик не пойдет по своей воле на заключение дополнительного соглашения об увеличении цены договора на сумму НДС, то поставщик/исполнитель не вправе в одностороннем порядке решить этот вопрос и выставить акты и счета на оплату с добавленными сверху суммами НДС.
Наибольшее, на что может теперь претендовать поставщик/исполнитель – это взыскание через суд половины суммы налога, при условии, что докажет свои имущественные потери.
Остается только добровольное соглашение сторон, добиваться которого всегда непросто.
1) мы писали письмо, в котором указали, что стали плательщиками ндс, поэтому сумма реализации с ндс.
2) нам, допустим, не все подписали допники(они, конечно, нужны), поэтому по некоторым контрагентами мы платим за свой счёт эти 5%. Тут как договоритесь.