Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, ИП сдаёт в аренду нежилое помещение. Возмещение коммунальных услуг уплачивается сверх арендной платы. В 2025 ИП применял ПСН, с 2026 г. УСН (Доходы минус Расходы) и НДС 5%. Требуется ли начислять НДС 5% при перевыставлении коммунальных платежей арендодателем арендатору? Коммунальные услуги декабря (ПСН), арендатором оплачены в январе (УСН), являются ли доходом при УСН? — С
Как мне объяснили в налоговой, смотря как у вас указано в договоре. Если указано просто- дополнительно к арендной плате арендатор оплачивает коммун услуги-тогда не начисляется ндс. Если в договоре есть постоянная часть арендной платы и переменная - тогда ком услуги выставляем с ндс. Но я не понимаю почему - мы же не производим ком услуги, а перевыставляем, причем с ндс поставщика
Потому что постоянная и переменная части это составные части аренды
Если коммуналка выставляется по отдельному договору, в котором арендодатель выступает в качестве агента, то это не признается реализацией и НДС не начисляется. Во всех остальных случаях, возмещение коммуналки производится по длящимся договорам, а следовательно, признается реализацией с начислением НДС. Это разъяснения ИФНС были на эту тему.
Где такие разъяснения были? Скиньте ссылку, пожалуйста, или номер документа. Недавно было письмо Минфина со ссылками на Письмо ФНС 2010 г. Позиция не изменилась: если возмещение коммунальных расходов – не облагается НДС, если переменная часть арендной платы - облагается НДС.
Письмо Минфина РФ от 17.12.2024г. №03-06-11/127325 https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=8&documentId=487581 Письмо ФНС от 04.10.2010г. №ШС-22-3/86@, на которое до сих пор ссылается Минфин в своих письмах: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=8&documentId=149794#l4
1.В арендную плату не входит стоимость коммунальных услуг, потребляемых Арендатором. Оплату электроэнергии, отоплении, ГВС, ХВС,ТКО … и прочих коммунальных услуг Арендатор оплачивает за свой счёт и самостоятельно. (НДС 5% не начисляется ?)
Если арендодатель является посредником по приобретению коммунальных услуг для арендатора Арендодатель не должен учитывать в доходах оплату коммунальных платежей, полученную от арендатора по посредническому договору. Стороны договора аренды могут заключить посреднический договор (агентский, договор комиссии), по которому арендодатель приобретает для арендатора за вознаграждение коммунальные услуги у третьих лиц (ст. 990 ГК РФ, 1005 ГК РФ). В таком случае арендодатель является посредником, который только участвует в расчетах арендатора и ресурсоснабжающих организаций. Значит, в доходах для целей УСН арендодатель должен учесть только свое посредническое вознаграждение. Полученные коммунальные платежи учитывать не надо (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). (См. письма Минфина России от 25.08.2021 № 03-11-11/68534, от 22.12.2020 № 03-11-06/2/112612, от 14.11.2019 № 03-11-10/87803). Во избежание претензий со стороны контролирующих органов арендодатель (исполнитель) должен заключить посреднический договор с арендатором (заказчиком) на предоставление коммунальных услуг и только после этого заключить договоры с ресурсоснабжающими организациями. В противном случае полученную от арендатора оплату коммунальных услуг арендодателю придется учесть в доходах по УСН наравне с агентским вознаграждением, ведь сделка, совершенная до заключения посреднического договора, не может быть признана заключенной во исполнение поручения заказчика. (См. письма Минфина России от 20.11.2020 № 03-11-11/101601, от 11.09.2020 № 03-11-06/2/80000, от 24.01.2013 № 03-11-06/2/12, от 21.01.2013 № 03-11-06/2/07, п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 № 85, постановления АС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2021 № Ф02-4025/2021, ФАС Поволжского округа от 04.10.2007 № А57-9388/06).
Спасибо большое!
А если ИП на УСН ( доходы) сдаёт помещение в аренду. Как лучше написать в дог.аренды про оплату арендатором КУ : 1.входят в состав аренды? 2. Уплачивает отдельно на расчетный счёт ИП при предъявлении арендодателем оплаченных счетов от ресурсоснабжающих организаций? Подскажите, пожалуйста. Понимаю,что это будет увеличивать доход.
Я работаю без НДС
Что такое " перевыставление коммунальных платежей"? Торговля ресурсами? Знают ли об этом поставщики ресурсов? Что скажут,когда узнают?
Выше обсуждали этот вопрос. Перевыставляем без НДС. Есть письмо