Добрый день! Перечислили платежному агенту без представительства в РФ комиссию и денежные средства для оплаты поставщику. Отчет агента предоставлен еще не был. Комиссию агенту в расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям отражаю в Разделе 4. А как отразить сумму аванса платежному агенту в расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, если деньги еще не были зачислены у поставщика?
— Елена -
Зачем вы отражаете комиссию агента в расчете доходов иностранных организаций? Вы видите такой доход в статье 309 НК РФ? И тем более оплату поставщику товаров не надо включать в этот расчет
Раздел 4 это выплаченные доходы, не подлежащие налогообложению. Комиссия агента ведь является доходом. Код дохода ставлю 40-иные необлагаемые. И основание освобождения указываю- п.2 ст.309
Вы может все-таки порядок заполнения формы почитаете?
В разделе 4 указываются доходы, которые есть в статье 309 НК РФ. Но по каким-то причинам они не облагаются налогом. Например, из-за соглашения об избежании двойного налогообложения.
А пункт 2 статьи 309 - это про продажу на территории РФ. А не про импорт
2. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У КОМПАНИИ ОБЯЗАННОСТЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, КАК У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ В ЧАСТИ:
•Сумм основного платежа, перечисленного Агенту на оплату в иностранной валюте товара, работ, услуг контрагентам-поставщикам Компании;
•Сумм вознаграждения Агента;
•Сумм дохода Агента в связи с превышением согласованного с Агентом курса пересчета валюты сделки в российские рубли над курсом ЦБ РФ на дату перечисления Агенту суммы платежа на основании Поручения?
На сумму основного платежа, перечисленного Агенту для оплаты в иностранной валюте товара, работ, услуг контрагентам-поставщикам Компании, данная обязанность не возникает, так как указанная сумма не является доходом Агента. Это средства в расчетах, принадлежащие Компании.
Налогообложение налогом на прибыль суммы вознаграждения Агента и его внереализационного курсового дохода в РФ зависит от того, где фактически осуществляется деятельность Агента.
В случае фактического осуществления деятельности Агента вне территории РФ, указанные доходы налогом на прибыль в РФ не облагаются. В случае фактического осуществления деятельности Агента на территории РФ (вне зависимости от места юридической регистрации), Агент обязан зарегистрировать постоянное представительство в РФ и самостоятельно исчислять и уплачивать налог на прибыль.
Соответственно у Компании, ни в одном из указанных случаев, не возникает обязанность налогового агента по налогу на прибыль, как у источника выплаты.
Основание:
п. 1 ст. 246, ст. 307 НК РФ.
пп.9.4 п.1 ст.309 НК РФ