Добрый день!
Мы на УСН «Доходы минус расходы», применяем ставку НДС 5%. Покупатель на ОСНО просит выставить ему счёт-фактуру с НДС 22%.
Вопросы:
1. Можем ли мы как компания на УСН Д-Р со ставкой НДС 5% выставить разовую счёт-фактуру с НДС 22% — и насколько это законно?
2. Если мы это сделаем, обязаны ли мы перечислить в бюджет 22% с этой операции (п. 5 ст. 173 НК РФ)?
3. Самое главное — потеряем ли мы право применять ставку НДС 5% в дальнейшем после такой разовой операции?
Спасибо!
— Diana
1. Совмещение ставок нк не предусмотрено (исключение - налоговый агент). Не запрещено, не разрешено, а не предусмотрено. То есть если по-русски, если очень хочется, то можно, но могут быт вопросы. Но здесь другое обстоятельство надо учитывать не с вашей стороны: сможет ли ваш заказчик возместить 22 ндс. Это не факт.
2. Да, обязаны будете заплатить 22.
3. Не потеряете.
В результате можно попробовать, но лучше не надо
Совмещать ставки 5% и 22% нельзя:
- п 9 ст 164 НК РФ;
- пункт 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026:
Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг) (п. 7 ст. 164 НК РФ).
- письмо Минфина от 19.11.2025 года № 03-07-11/111725.
Нельзя. См. абз 3 п 9 ст 164 НК РФ:
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие налоговые ставки, установленные пунктом 8 настоящей статьи, не применяют налоговые ставки, установленные пунктом 1 (за исключением случаев налогообложения по данной ставке операций, указанных в подпунктах 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 пункта 1), пунктами 2 и 3 настоящей статьи.
Так однозначно и категорично ни один эксперт не трактует, и даже целая фнс тоже так категорично не трактует. Здесь, думаю, автор вопроса и его заказчик должен получить развернутый ответ со всеми рисками, за и против, поэтому и задают целых три вопроса. Но спорить не буду. Я бы не стала выписывать со ставкой 22 в любом случае.
Вы сами не сможете декларацию по ндс нормально заполнить. И ваш клиент не сможет принять к вычету этот НДС 22%, если вы по факту на 5%. (Риск большой, что до него и докопаются). Я бы не стала выставлять с 22%