Коллеги, Добрый день! Пришло из налоговой требование по декларации по налогу на прибыль за 2024г. Якобы у нас не включены в доходы отгрузки в Казахстан. Требуют расшифровку кому и на какую сумму отгрузили. Но в требование выставлено в связи с камеральной налоговой проверкой ( срок которой давным-давно прошел). Статью пишут 93. Кому-то приходило что-то подобное?
Добрый! Составьте ответ приблизительно так - В ответ на вышеуказанное Требование сообщаем следующее. Из текста Требования следует, что оно выставлено в рамках камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль за 2024 год. Однако, в соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ, срок проведения камеральной налоговой проверки составляет три месяца со дня представления декларации. На момент получения настоящего Требования указанный срок истек, и проверка была завершена. Статья 93 НК РФ является общей нормой и не может применяться изолированно от специальных норм, регулирующих конкретные мероприятия налогового контроля (ст. 88 или 89 НК РФ). В связи с этим, просим уточнить: на каком правовом основании и в рамках какого конкретного мероприятия налогового контроля выставлено данное Требование, а также какие именно ошибки или противоречия выявлены налоговым органом, поскольку при самостоятельной проверке Общество таковых не обнаружило. Относительно сути вопроса: Общество осуществляет отгрузки в Республику Казахстан в строгом соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в рамках ЕАЭС. Выручка от реализации отражается в налоговом учете в общеустановленном порядке (ст. 249, 271 НК РФ). Здесь добавьте 1-2 предложения вашей бизнес-логики, если есть расхождения. Например: «Возможные расхождения в данных могут быть обусловлены разницей в датах признания дохода для целей бухгалтерского и налогового учета, а также сроками получения подтверждающих документов от контрагентов из ЕАЭС, что не свидетельствует о неполном отражении доходов». Касательно запроса «расшифровки»: Общество не ведет учет и группировку информации о покупателях в формате аналитических справок или таблиц, запрашиваемых в Требовании, так как такая форма отчетности не является первичным учетным документом и не предусмотрена правилами бухгалтерского учета. В целях содействия налоговому контролю и для предоставления адресного ответа, просим уточнить конкретные суммы, периоды или реквизиты договоров, которые, по мнению налогового органа, не нашли отражения в декларации. Варианта два - либо успокоятся, либо конкретизируют вопросы. Прежде чем отправлять этот ответ, честно проверьте свои данные. Действительно ли вы не отразили какой-то доход по Казахстану? 1.Если это техническая ошибка и сумма значительная, иногда выгоднее подать уточненную декларацию (с уплатой налога и пеней), чем провоцировать инспекцию на углубленный ППА, который гарантированно перерастет в ВНП. 2.Если же вы уверены в своей правоте (или сумма копеечная и не стоит риска ВНП), можно ответить так, как я написала. В 90% случаев, получив такой ответ, инспектор понимает, что «легкой добычи» не будет, и закрывает этот вопрос.
Ого, какой ответ прекрасный)
Пожалуй, по данному вопросу можно ответить так: В ответ на поступившее требование сообщаем следующее. 25.03.2025 в НО представлена налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2024 год. В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Таким образом, срок проведения КНП налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2024 год истек 25.06.2025. Тем не менее, _._.2026 в адрес Общества поступило требование налогового органа №___ от ._.2026 о предоставлении документов (информации) выставленное в соответствии со ст. 93 НК РФ в рамках КНП. Согласно пункту 1 статьи 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика необходимые для проверки документы. Следовательно, истребование документов в порядке статьи 93 Кодекса неразрывно связано с проведением соответствующей налоговой проверки и не предполагает возможность продолжения МНК после истечения установленного НК РФ срока ее проведения. С учетом рекомендаций, по проведению КНП, доведенных до НО письмом ФНС России от 09.06.2026 № ЕА-36-15/4924@ (далее - Рекомендации) истребование документов в рамках статей 93 и 93.1 НК РФ и пояснений осуществляется в пределах сроков, установленных п. 2 ст. 88 НК РФ. Данный подход соответствует разъяснениям, содержащимся в пункте 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, согласно которым истребование документов, касающихся деятельности НП, осуществляется в пределах сроков проведения соответствующей налоговой проверки либо дополнительных мероприятий налогового контроля. Исходя из вышеизложенного, требование о представлении документов (информации) №_ от ..2026 выставлено НО по истечении срока проведения КНП, что не соответствует положениям ст. 88 Кодекса. В соответствии с пп. 11 п.1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Кодексу или иным федеральным законам. Таким образом, Общество оставляет требование налогового органа о представлении документов (информации), как не соответствующее НК РФ. Данный вопрос не предмет КНП (в контексте НД за 2024 год). Исходить нужно из цены вопроса, либо ИФНС отстанет, либо уйдет дальше в исследование вне рамок проверки. Тогда ждите требование по 93.1 и дальнейший вызов с целью побуждения к добровольному уточнению налоговых обязательств. Если и после этого не уточнитесь , тогда уже и на ВНП передадут. Думаю, что это связано с новыми рекомендациями по проведению КНП. Налоговыми теперь применяется риск -ориентированный подход и при проведении КНП. Анализировать могут в том числе и данные НД за прошлые периоды и использовать имеющиеся сведения у НО, так же сопоставлять показатели налоговых деклараций. Одно НО, все это в пределах проверяемого периода и проверка не должна переходить на др.периоды. Вот как-то так🤷♂️
В требовании действительно так и написано " Для исключения риска, необходимо предоставить письменное пояснение, подтверждающее наличие суммы доходов полученных от иностранных источников. И регистр в разрезе контрагентов кому сколько отгрузили . Как они высчитали сумму не понятно, так мы не выставляем документы с копейками, у них именно с копейками.