Добрый день! Заключили договор на поставку и монтаж оборудования. Полная приёмка оборудования только после выполнения всех работ. Наша организация находится на УСН. Сейчас клиент платит очень большой аванс, оборудование приезжает в этом году, а монтаж будет только в следующем. Получается, сейчас мы должны заплатить с аванса налог на УСН, а принять в расходы стоимость купленного оборудования в этом году никак нельзя? Просто тогда налог получается просто огромный, да в следующем году мы принимаем в расходы стоимость оборудования, и там тогда есть вероятность, что уйдем в убыток. Заказчик отказывается принимать оборудование в этом году, есть ли какая-то возможность принять его стоимость в расходы этого года?
Учесть стоимость оборудования в расходах текущего года невозможно, с полученного аванса необходимо уплатить налог по УСН. Ниже приведены конкретные правовые основания.
1. Кассовый метод: На УСН доходы признаются кассовым методом, то есть датой получения дохода считается день поступления денежных средств на расчётный счёт.
Правовое основание:
п. 1 ст. 346.17 НК РФ: датой получения доходов признаётся день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу.
Письмо Минфина России от 06.08.2025 № 03-11-11/76182: в нём прямо указано, что авансы, полученные от покупателей в счёт поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), учитываются в составе доходов в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они были получены .
Таким образом, независимо от того, поставлено ли оборудование и подписан ли акт, само поступление денежных средств уже порождает обязанность по уплате налога.
2. Почему расходы нельзя признать сейчас: отсутствие факта исполнения и закрытый перечень
Правовое основание:
п. 1 ст. 346.16 НК РФ: перечень расходов, учитываемых при УСН, является закрытым. Стоимость приобретённых товаров (оборудования) может быть учтена в составе расходов, однако это требует соблюдения условий признания.
Письмо Минфина России от 29.01.2025 № 03-11-11/7645: в нём вновь подтверждено, что перечень расходов при УСН является закрытым, и расходы, не включённые в перечень, не учитываются .
Для вашей ситуации ключевым моментом является то, что оборудование не прошло приёмку и не введено в эксплуатацию. Поскольку договор предусматривает комплексные поставку и монтаж, а заказчик отказывается принимать оборудование отдельно, для целей налогообложения обязательство не может считаться исполненным, и стоимость оборудования не может быть признана в составе расходов текущего года.
3. Если в следующем году после признания расходов образуется убыток, его можно перенести на будущие периоды.
Правовое основание:
п. 7 ст. 346.18 НК РФ: налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в течение 10 лет после того налогового периода, в котором был получен убыток.
Но это не меняет обязанности уплатить налог с аванса в текущем году.
Немного не поняла - у Вас же УСН Д-Р, вы в этом году оплатили и получили и списали в расход. Кассовый же метод, где сказано в НК, что материалы как при учете налога на прибыль привязаны к акту?