Компания на начало 2024 года имела накопленный резерв в бухучете на отпуска на сч. 96. С 2024 года имеет право на упрощённый способ учёта, принято решение резервы не начислять. Что делать с остатком на сч. 96? Имеет ли компания право в 2024 году досписать резерв по мере начисления отпусков, а далее начислять отпуск не из резерва? — Katerina Orlova
резерв уменьшал прибыль? если да, то вы по идее должны остаток отнести на внереализационные расходы. Знающие?
вы говорите о налоговом учёте. В НУ резерв не начислялся. В БУ начислялся до 31.12.2023. С 2024 не начисляется
Восстановите
Далее определяемся с остатком отпускного резерва на конец года. Ситуация 1. Сумма реально начисленных отпускных и страховых взносов с них превысила сумму сформированного резерва. Тогда по состоянию на 31 декабря разницу надо признать в налоговых расходах на оплату труда. Ситуация 2. Часть резерва осталась неиспользованной. В таких случаях п. 3 ст. 324.1 НК обязывает включить недоиспользованные суммы резерва во внереализационные доходы. Однако п. 4 ст. 324.1 НК позволяет переносить на следующий год остаток резерва, необходимый для предстоящей оплаты отпусков тем работникам, которые не использовали отпуск. Для этого на конец года даже можно сделать дополнительные отчисления в резерв . Но только в случае, если в следующем году в учетной политике предусмотрен резерв на оплату отпусков. В качестве неиспользованных дней отпуска учитывайте только те дни, которые были запланированы в качестве отпускных в 2023 г., но по каким-то причинам были перенесены на следующий . Это очень важно. Если вы возьмете в расчет все неотгулянные отпуска всех работников, то наверняка завысите налоговый резерв. И инспекция может предъявить претензии. Определить сумму отпускного резерва, которую безопасно перенести на следующий год, организации, продолжающей формировать отпускной резерв в следующем году, можно так: Остаток налогового резерва на оплату отпусков = Количество дней не использованных в отчетном году отпусков по состоянию на 31 декабря, под которые создавался резерв x ( Среднедневная сумма расходов на оплату труда + Соответствующая сумма страховых взносов ) Лучше подтвердить перенос таких отпусков заявлениями работников, утвержденными руководством и/или приказами по организации о переносе неиспользованных отпусков на следующий год . Или как-то иначе зафиксировать такой отпускной перенос именно с 2023 г. на 2024 г. (а не вообще "на потом") - к примеру, в переписке с работниками по электронной почте. Когда определен остаток, который можно перенести на следующий год, надо понять, следует ли корректировать созданный ранее резерв. Здесь поможет такая формула: Корректировка резерва на оплату отпусков на конец года = Сумма начисленного в текущем году резерва на оплату отпусков - Расходы на оплату использованных в текущем году отпусков (с учетом страховых взносов) - Остаток налогового резерва на оплату отпусков, переносимый на следующий год Если в результате получится: - положительная сумма - это недоиспользованная сумма налогового резерва на оплату отпусков, которую нужно включить во внереализационные доходы; - отрицательная сумма - надо учесть разницу в качестве расходов на оплату труда по состоянию на 31 декабря .
Вы снова говорите о НУ
Нужно ли восстанавливать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете В некоторых случаях нужно. Например, оценочное обязательство по отпускам восстанавливают (включают в прочие доходы) в конце отчетного периода, если величина оценочного обязательства на промежуточные отчетные даты определяется персонифицированно по каждому работнику и данные, отраженные в бухучете на отчетную дату, превышают величину обязательства, полученную в результате расчета (пп. "б" п. 23 ПБУ 8/2010).
2.3. Что делать с резервом на оплату отпусков в конце года В конце года проводят инвентаризацию оценочного обязательства (п. 23 ПБУ 8/2010, разд. V Рекомендации Р-23/2011 КпР "Оценочные обязательства по расчетам с работниками"). По результатам инвентаризации в бухгалтерском учете оценочные обязательства могут быть: 1)увеличены, если величина оценочных обязательств по оплате отпусков, определенная на конец отчетного года, больше величины, отраженной в бухучете. Сумму разницы относят на те же счета бухгалтерского учета, на которых учитывается заработная плата работников, по которым оценочное обязательство увеличивается (пп. "а" п. 23 ПБУ 8/2010, Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01); 2)сторнированы на разницу между действительной суммой обязательства, определенной по результатам инвентаризации, и суммой, отраженной в учете, если на промежуточные отчетные даты организация рассчитывала оценочное обязательство упрощенными методами (разд. V Рекомендации Р-23/2011 КпР "Оценочные обязательства по расчетам с работниками"); 3)уменьшены с включением избыточных сумм в прочие доходы, если величина оценочного обязательства на промежуточные отчетные даты определялась персонифицированно по каждому работнику (пп. "б" п. 23 ПБУ 8/2010). Нужно ли восстанавливать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете В некоторых случаях нужно. Например, оценочное обязательство по отпускам восстанавливают (включают в прочие доходы) в конце отчетного периода, если величина оценочного обязательства на промежуточные отчетные даты определяется персонифицированно по каждому работнику и данные, отраженные в бухучете на отчетную дату, превышают величину обязательства, полученную в результате расчета (пп. "б" п. 23 ПБУ 8/2010).