Добрый день! Подскажите, пожалуйста. У нас ООО, начало новую для себя деятельность (строймонтаж). На конец 1 квартала есть расходы в виде услуг субподрядчиков, реализаций при этом не будет. Я их отражаю как НЗП.
В НК РФ в ст. 319 сказано "Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего месяца. При окончании налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец налогового периода включается в состав прямых расходов следующего налогового периода в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей статьей."
Немного не понимаю про правило следующего месяца. То есть если нам услуги оказали в марте, я их обязана списать в расход в апреле? Или все же имеется ввиду ежемесячный перенос остатков НЗП, пока не будет отражена реализация?
— Vi 🌚
да. смотрите еще ст. 315 про расчет налоговой базы :
3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:
1) расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в подпунктах 2 - 6 настоящего пункта.
При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса;
т.о. расчет расходов на производство выглядит как: прямые расходы периода +/- изменение остатков НЗП, ПФ и ГП (+ остаток на начало , - остаток на конец). У вас, соответственно ,ПФ и ГП нет, только НЗП.
Благодарю! А еще вопрос, НДС с НЗП можно принять к вычету? Ограничений вроде не нашла, но смущает формулировка, что товары,работы,услуги должны быть "приняты к учету". Затраты к учету приняты, но в декларации-то их не будет за 1 квартал