Добрый день, коллеги)) Вопрос по декларации по выплатам иностранным организациям. По сути вопроса - есть выплата резиденту Казахстана по договору оказания услуг транспортной экспедиции. По всем раскладам эти услуги налогообложению не подлежат. Налоговая уперлась, что в стоимость услуг входят услуги по перевозке, которые должны облагаться налогом на доходы, уже второе требование прилетело. В самом договоре в согласованную стоимость услуг входит ж/д тариф по территории двух государств, плата за предоставление вагонов и доход от реализации и/или комиссионное вознаграждение. Стоимость разделить не получается, казахстанцы расклад по стоимости отдельный не дают. В первичной декларации сумму мы поставили в четвертый раздел, налоговая хочет видеть ее в третьем, там где речь о налогооблагаемом доходе. Я правильно понимаю, что у нас на руках есть подтверждение резидентства казахстанской компании, и мы, поставив эту сумму полностью в третий раздел, должны будем поставить ставку "Без налога", или я что-то недопоняла?
— Ирина
вот тут почитайте на эту тему , вместе с комментариями. Там не так просто. Если коротко- то если вы не можете разделить ТЭ на перевозку и вознаграждение то считаете все перевозкой. При этом ТЭ это договор поручения, т.е. посреднический а значит у экспедитора нет фактического права на доход.
— Channel
Тогда следующий вопрос - подтверждение резидентства на 2023 год есть, НО господа-товарищи получили его только сейчас, в 2024 году, это чем-то грозит? И второй вопрос - письмо с подтверждением фактического права на доход, это о чем?
— Ирина
это спорный вопрос, по нему есть разные позиции
Письмо ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@ (п. 1.3)
Постановление Президиума ВАС РФ от 29.05.2007 N 1646/07 по делу N А40-5091/06-33-49
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.05.2016 N Ф05-6496/2016 по делу N А40-84402/2015
Постановление ФАС Московского округа от 08.04.2010 N КА-А40/3115-10 по делу N А40-115092/09-126-758
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29.06.2012 по делу N А32-30502/2010
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 15.08.2008 N Ф03-А59/08-2/2476 по делу N А59-4955/06-С15
Статья 312. Специальные положения
1. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
Предоставление иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам.
— Channel
есть один вариант как можно попробовать отбиться, это не 100% но может помочь, у меня прокатило один раз когда накосячили коллеги. попросите экспедитора прислать вам письмо о том что они имеют фактическое право на получение дохода. И в 3м разделе укажите его. если инспектор не очень подкованный он может это пропустить. Я так понимаю что налог вы не платили и терять вам особо нечего.
— Channel
Я получила такое требование-ответ -приложить справку о налоговом резидентстве( пусть она и получена в 24 году , главное чтобы в ней было указание на 2023 год) если она не на русском языке , то перевести и нотариально заверить . В качестве документов , подтверждающих право на получение дохода , достаточно договоров , можно счета-фактуры приложить
— Ольга