Здравствуйте!
Помогите, пожалуйста, пришло впервые такое требование от налоговой, вообще не понимаю как отвечать. ИП на ОСНО.
В соответствии с абз.1 п.3 ст.883 НК РФ сообщает, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма No 3-НДФЛ),
выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля:
Указать сумму страховых взносов, включенную в профессиональный налоговый вычет в декларации по форме 3- НДФЛ за 2024 год. С целью подтверждения указанной суммы Вы в праве представить КУДиР за 2024 г. В течение 5рабочих дней со дня получения настоящего Требования необходимо представить пояснения или внести соответствующие исправления.
— Вера
Каждый год такие приходят письма, и еще просят пояснения почему отличие ндс базы и 3 ндфл. Книгу не предоставляю. Пишу пояснение какие расходы (статьи и суммы). По страховым можно приложить расчет ваш, который включен в ваш отчет
Просят Указать сумму страховых взносов, включенную в профессиональный налоговый вычет в декларации по форме 3- НДФЛ за 2024 год. В Кудир попала сумма 64 768 (это взносы за 23 год, но уплаченные в 24 году)
Я Вам в принципе написала как пояснения в налоговую писать. Думаю, что в голове у налоговой как раз не сошлась разница взносов, вот их и поясните, тем более раз Вы бухгалтер, в принципе ничего сложного нет.
В 2024 изменили момент признания расходов в виде страховых взносов 1% с базы, превышающей 300т. Теперь их можно признавать без уплаты. Налоговая спрашивает, включали вы их в 2024 году в расходы или перенесли на 2025 год, когда они будут списаны с ЕНС. Ну и книгу прсят приложить, если хотите. Похоже, это автоматическая рассылка от сегодняшней даты всем ИП на ОСНО.
Что случилось с 1%
Налоговая опубликовала письмо, в котором разрешила учитывать 1% взносов в уменьшении налога и за текущий год, и за следующий год — на выбор.
→ Как было раньше
На дополнительные взносы в размере 1% свыше 300 000 ₽ за 2024 год можно было уменьшить только налог за 2025 год, так как эти взносы подлежат уплате до 1 июля 2025 года.
→ Как стало с 8 апреля 2024
На дополнительные взносы в размере 1% свыше 300 000 ₽ за 2024 год можно уменьшить налог или за 2024 год, или за 2025 год. А можно вообще часть взносов учесть в 2024 году, а другую — в 2025 году. Тут вы решаете сами.
→ Вникаем в детали
Давайте разбираться в нюансах формулировок. В письме сказано, что 1% взносов за 2024 год может быть признан по выбору налогоплательщика подлежащим уплате как в 2024 году, так и в 2025 году.
Тут возникает логичный вопрос: как показать налоговой, что вы решили, например, 1% за 2024 год признать подлежащими к уплате в 2024 году, а не в 2025? Мы считаем, что это можно сделать только одним способом — уплатить этот 1% в 2024 году и зарезервировать его на ЕНС (отправить по нему заявление о зачёте).
Грубо говоря, с этим 1% взносов мы возвращаемся к старой доброй схеме, проверенной годами: когда уплатили взносы — тогда и учли в уменьшении, только теперь схему ограничили двумя годами, текущим и следующим.
А ещё тут есть хитрый момент, связанный с другим нововведением 2023 года, которое разрешает уменьшать налоги на ещё не уплаченные взносы. Складывая два этих новых правила получается вот что: уменьшая налог текущего года на 1% текущего года — важен факт уплаты этих взносов (см. часть «Вникаем в детали»). А когда вы будете уменьшать налог 2025 года на 1% за 2024 год — факт уплаты уже будет не важен, потому что 1% по умолчанию будет подлежать уплате в 2025 году, ведь в 2025 году срок его оплаты. Например, вы сможете уменьшить аванс по налогу УСН за 1 квартал 2025 года на весь 1% взносов за 2024 год, даже не уплачивая эти взносы заранее. Главное закинуть их на ЕНС до срока списания, до июля 2025 года.
Как можно действовать сейчас
Вариант 1. Весь 1% взносов за 2024 год уплатить в 2025 году и уменьшить на него налог 2025 года.
Вариант 2. Весь 1% взносов за 2024 год уплатить в 2024 году, и уменьшить на него налог 2024 года. Этот вариант подойдёт тем, кому в последние дни года не прилетают оплаты, которые увеличивают доход свыше 300 000 рублей:)
Вариант 3. Платить 1% взносов частями в течение 2024 года и уменьшать на него авансы по налогу за 2024 года. Например, уплатить 1% взносов по итогам 9 месяцев, и учесть их в уменьшении налога за 9 месяцев. А остаток 1% за 2024 год, который вы уплатите в 2025 году, — можно будет учесть в уменьшении налога уже за 2025 год.
Какой вариант выбрать — решать вам. Подробный пример расчёта можно посмотреть в видео про уменьшение УСН или в видео про уменьшение патента.

Главная→
Журнал→
Сотрудники→
Страховые взносы
Как ИП на ОСНО учитывать страховые взносы
20 мая 2025
Предприниматели, перешедшие на упрощенку, могут уменьшить налог на страховые взносы. Причем для учета взносов «за себя» их даже не нужно предварительно вносить в бюджет. Аналогичные правила установлены и для ИП на ПСН. Разбираемся, могут ли этот порядок использовать и ИП, которые решили остаться на общей системе налогообложения и платят НДФЛ.
Алексей СмирновЮрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям
В этой статье:
Общее правило и исключение
Дата начисления
Особое мнение Минфина
Общее правило и исключение
Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, платят налог (НДФЛ) не с валового дохода (выручки), а с прибыли, т. е. с доходов, уменьшенных на расходы. Учет расходов ведется через механизм профессионального налогового вычета (ст. 221 НК РФ). Общее правило здесь такое: доходы уменьшаются на фактически понесенные (т. е. оплаченные) расходы. А их перечень аналогичен тому, что установлен в гл. 25 НК РФ для организаций — плательщиков налога на прибыль.
ОСНО для ИП в 2025 году
Однако страховые взносы под эти положения не подпадают. Им в ст. 221 НК РФ посвящен отдельный абзац – он идет сразу после таблицы, в которой приведены размеры вычетов для лиц, получающих авторские и патентные вознаграждения.
Там говорится, что для целей профессионального налогового вычета к расходам предпринимателя относятся также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном НК РФ порядке.
Дата начисления
Как видим, законодатель предоставляет предпринимателям альтернативу: на расходы (через вычет) можно отнести как фактически уплаченные, так и начисленные взносы.
К сожалению, термин «начисленные взносы» в Налоговом кодексе не раскрывается. Обычно под начислением налога понимается его отражение в соответствующей форме отчетности в качестве подлежащего уплате (п. 17 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016). Но для взносов «за себя» никакой отчетности не предусмотрено. Поэтому, на наш взгляд, для них под начислением надо понимать наступление срока уплаты, т.к. именно в этот момент соответствующие суммы «пройдут» по ЕНС предпринимателя (пп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Как проверить состояние ЕНС в Экстерне и пополнить его перед уплатой налогов
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 28 декабря текущего календарного года. А взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. платятся до 1 июля следующего года.
Актуальный календарь отчетности и платежей
Таким образом, по правилам ст. 221 НК РФ суммы страховых взносов «за себя» можно включить состав профессионального налогового вычета либо на дату уплаты, либо на 28 декабря и 1 июля соответствующего календарного года — если на эту дату они еще фактически не уплачены.
Требование о даче пояснений по ст 88.3 НК не предусматривает представление каких- либо документов. Если налоговая запрашивает, то это не правомерно. Даете только пояснение, что сумма взносов была включена , тк была уплачена. Подтверждение какими- либо документами это право, а не обязанность. В вашем случае, достаточно написать, что у при анализе расходной части отраженной в декларации ошибок не обнаружено. Если налоговая захочет чего-то больше, то пришлют требование на представление документов